С 1 января 2026 года в Беларуси начали действовать новые правила налогообложения выплат при увольнении в связи с выходом на пенсию. Согласно обновленной статье 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК РБ), такое выходное пособие освобождается от подоходного налога (13%) в пределах трех среднемесячных заработных плат сотрудника. Ранее этот лимит составлял девять зарплат, но с 2026 года верхняя планка льготы была скорректирована.

Однако у этой льготы есть важные юридические нюансы, а при расчете крупных сумм бухгалтеру приходится задействовать смежные налоговые вычеты. Разбираемся, как правильно рассчитывать налог, начислять ли взносы в ФСЗН и как не допустить ошибок в учете.

Главное условие: загляните в коллективный договор

Освобождение от подоходного налога действует не автоматически при любом увольнении пенсионера.

Важно: Налоговая льгота применяется исключительно к тем суммам, выплата которых четко регламентирована коллективным договором или соглашением вашей организации.

Если наниматель выплачивает пособие просто «от себя» по индивидуальной договоренности (на основании обычного приказа) и эта норма не закреплена в локальных правовых актах организации, подоходный налог придется уплатить со всей суммы. Сама по себе налоговая норма не обязывает нанимателя платить три зарплаты, она лишь определяет порядок их освобождения от фискальной нагрузки, если выплата предусмотрена внутри организации.

На какие выплаты льгота НЕ распространяется?

Освобождение в пределах трех зарплат касается только целевого выходного пособия по случаю выхода на пенсию. Из следующих сумм налог вычтут в стандартном порядке:

• Обычная заработная плата за последний отработанный месяц;
• Государственная пенсия;
• Компенсация за неиспользованные дни трудового отпуска;
• Выходные пособия по любым другим основаниям (например, при увольнении по соглашению сторон или собственному желанию без привязки к выходу на пенсию в колдоговоре).

Как рассчитать среднемесячный заработок для льготы?

Поскольку Налоговый кодекс напрямую не регулирует порядок расчета среднемесячной заработной платы для применения данной льготы, Министество по налогам и сборам (МНС) предписывает использовать стандартный алгоритм.

Расчет производится на основании Главы 3 Инструкции Минтруда и соцзащиты РБ № 47 от 10 апреля 2000 года.

1. Для исчисления берется заработок сотрудника за два полных календарных месяца, предшествующих месяцу увольнения.
2. Общая сумма начисленной за этот период зарплаты делится на количество фактически отработанных дней. Получается среднедневной заработок.
3. Полученное значение умножается на среднемесячное количество рабочих дней (в зависимости от установленного в организации графика — для 5-дневной или 6-дневной рабочей недели). Так рассчитывается одна среднемесячная зарплата сотрудника для применения налогового вычета.

Страховые взносы: ФСЗН и Белгосстрах

Один из самых частых вопросов бухгалтеров: нужно ли начислять на пенсионное пособие обязательные страховые взносы?

Здесь действует иное законодательство – Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию (Постановление Совета Министров № 115). Согласно данному Перечню, выходное пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию, выплачиваемое в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором (соглашением), полностью освобождается от начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Причем, в отличие от подоходного налога, для взносов лимит в три зарплаты не установлен — взносы не начисляются на всю сумму, закрепленную колдоговором.

Как правильно рассчитать подоходный налог: 3 практических сценария

Для всех примеров возьмем условную среднемесячную зарплату работника по Инструкции № 47 в размере 2 500 рублей. Таким образом, необлагаемый базовый лимит (3 зарплаты) равен 7 500 рублей.

Сценарий 1. Пособие укладывается в лимит

• Сумма пособия по колдоговору: 7 500 рублей (или меньше).
• Расчет: Так как выплата не превышает трехкратный размер среднемесячного заработка, подоходный налог равен 0 рублей. Вся сумма выдается сотруднику на руки в полном объеме.

Сценарий 2. Пособие выше лимита, но подключается «вторая льгота»

• Сумма пособия по колдоговору: 10 000 рублей.
• Расчет:
  1. Находим сумму превышения: 10 000 — 7 500 = 2 500 рублей.
  2. МНС разъясняет, что пенсионное пособие не является вознаграждением за труд. А значит, к нему можно применить общий годовой лимит материальной помощи и подарков от основного нанимателя по п. 23 ст. 208 НК РБ (в 2026 году он составляет 3 910 рублей за календарный год).
  3. Если в течение 2026 года работник еще не использовал эту льготу (не получал матпомощь к праздникам, дню рождения, юбилею и т.д.), то годовой лимит полностью перекрывает остаток в 2 500 рублей.
• Итог: Подоходный налог составит 0 рублей.

Сценарий 3. Крупное пособие с частичным налогообложением

• Сумма пособия по колдоговору: 16 000 рублей.
• Расчет:
  1. Вычитаем гарантированные три зарплаты: 16 000 — 7 500 = 8 500 рублей превышения.
  2. Из остатка вычитаем неиспользованную годовую льготу на матпомощь от организации: 8 500 — 3 910 = 4 590 рублей.
  3. Сумма в 4 590 рублей становится чистой налогооблагаемой базой. Высчитываем налог 13%: 4 590 × 13% = 596,70 рублей.
• Итог: Работник получит на руки 15 403,30 рублей, а наниматель удержит и перечислит в бюджет 596 рублей 70 копеек подоходного налога.

Памятка для увольняющегося сотрудника

Для удобства информирования персонала редакция подготовила краткие ответы на популярные вопросы:

По материалам 1prof.by